Ehepaare haben die Möglichkeit, sich für die Steuerklassenkombinationen 4/4, 3/5 oder für das Faktorverfahren zu entscheiden. Beim Letzterem wird das sogenannte Ehegattensplitting angewendet.

Das Faktorverfahren zeichnet sich insbesondere dadurch aus, dass für jeden Ehepartner der Grundfreibetrag berücksichtigt wird, der ihm aufgrund seines Bruttoeinkommens zusteht.

Faktorverfahren – so funktioniert es

Ziel des Faktorverfahrens ist es, Steuernachzahlungen zu vermeiden und die Nachteile der bisherigen Kombinationen (3/5 oder 4/4 ohne Faktor) zu beseitigen. Zugleich soll die Steuerschuld gerecht verteilt werden. Größere Steuererstattungen sind im Rahmen des Faktorverfahrens nicht zu erwarten.

Die rechtliche Grundlage für das Faktorverfahren ist in § 39 EStG niedergelegt. Vereinfacht besagt dieses Gesetz, dass Personen nur den Anteil an der Lohnsteuer zahlen, den sie auch zum gemeinsamen Einkommen beitragen.

Wer also beispielsweise nur 25 Prozent des gemeinsamen Einkommens beisteuert, zahlt nur 25 Prozent der Lohnsteuer.

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Faktorverfahren Berechnung

Um den Faktor berechnen zu können, benötigt das Finanzamt die voraussichtliche Einkommenssteuer nach dem Splittingtarif (Y) und die Summe der voraussichtlichen Lohnsteuer (X) beider Ehegatten. Für Letztere wird die Steuerklasse 4 zugrunde gelegt.

Für die Berechnung des Faktors muss Y durch X geteilt werden. Ist das Ergebnis kleiner als 1, wird es neben der Steuerklasse 4 mit bis zu drei Nachkommastellen (0, ...) eingetragen.

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Wie wird das Faktorverfahren beantragt?

Wenn Ehegatten vom Faktor profitieren möchten, müssen diese die Steuerklassenkombination 4 Faktor/4 Faktor wählen. Diese kann bis zum Stichtag formlos beim Finanzamt beantragt werden.

Es spielt keine Rolle, ob die beiden Partner zuvor in den Steuerklassen 3 und 5 oder beide in der 4 waren. Die Steuerklasse kann mehrfach im Jahr geändert werden.

Eine entsprechende Neueintragung findet beim Antrag auf das Faktorverfahren statt. Der Faktor wird anschließend auf den Lohnsteuerkarten der Ehegatten eingetragen, um sicherzustellen, dass der Arbeitgeber diesen bei der Berechnung der Lohnsteuer berücksichtigt.

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Häufig gestellte Fragen zum Faktorverfahren

Das Faktorverfahren bringt bei den Steuern einige Vorteile für die Ehegatten mit sich. Allerdings müssen Eheleute, die sich für das Faktorverfahren entscheiden, auch mit einigen Nachteilen leben.

Vorteile Faktorverfahren:

  • Splittingvorteil wirkt sich direkt aus und entwickelt nicht erst mit der Steuererklärung eine positive Wirkung
  • Fairer Ausgleich zwischen dem Einkommen des jeweiligen Partners und seiner Steuerlast
  • Steuernachzahlungen bleiben in der Regel aus
  • Bei einer Trennung kann ein Ehegatte, der zuvor in der Steuerklasse 5 eingestuft war, Splittingvorteile durch den Faktor erhalten, ohne dass dadurch dem Partner ein finanzieller Nachteil entstehen würde

Nachteile Faktorverfahren:

  • Monatlich bleibt oft weniger Netto vom Brutto, insbesondere für den Partner, der mehr verdient
  • Steuererstattungen bleiben in der Regel aus
  • Immer wieder werden datenschutzrechtliche Bedenken gegen das Verfahren angeführt
  • Die Abgabe der Einkommensteuererklärung (aufgrund der sogenannten Einkommensteuerveranlagung) wird zur Pflicht

Das Faktorverfahren bietet sich vor allem für Ehepaare und eingetragene Lebenspartnerschaften an, die unterschiedlich hohe Einkommen haben. Durch die Wahl der Steuerklasse 4 mit Faktor kann die Steuerlast gerecht verteilt werden. Jeder Partner zahlt nur den Anteil an der Lohnsteuer, den er zum gemeinsamen Einkommen beigetragen hat.

Doch es gibt auch andere Steuerklassenkombinationen, die Eheleuten und gleichgeschlechtlichen Lebensgemeinschaften unter Umständen mehr Vorteile bringen können.

Ist das Einkommen unterschiedlich hoch, bietet sich beispielsweise auch die Kombination aus Steuerklasse 3 und 5 an. Für diese Variante sollte das Einkommensverhältnis bei 60/40 Prozent oder mehr liegen. Auch wenn nur ein Partner berufstätig ist, hat diese Kombination Vorzüge für das Paar.

Sind die Einkünfte der Partner hingegen gleich hoch, sollte die Steuerklassenkombination 4/4 gewählt werden. Diese Variante bringt die meisten Vorteile, wenn die Gehälter sich nicht um mehr als 10 Prozent unterscheiden.

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Zusammengefasst: das Wichtigste auf einen Blick

Für das Faktorverfahren müssen die Partner die Steuerklasse 4 mit Faktor wählen. Ein Wechsel hin zu der Steuerklasse 4 mit Faktor ist immer möglich.

Das Verfahren bietet sich für Partner mit unterschiedlich hohem Einkommen an. Jeder Partner zahlt nur den Anteil an der Lohnsteuer, den er zum gemeinsamen Einkommen beigetragen hat.

Steuernachzahlungen bleiben beim Faktorverfahren in der Regel aus. Die Abgabe der Einkommenssteuererklärung ist bei dieser Steuerklassenkombination Pflicht.

Einzelnachweise


  1. Gesetze im Internet: Einkommensteuergesetz (EStG) § 39 Lohnsteuerabzugsmerkmale

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