Bei der Sollversteuerung geht es im Kern um die Anmeldung der vereinnahmten Umsatzsteuerbeträge. Jedes Unternehmen, das nicht auf Basis der Kleinunternehmerregel wirtschaftet, muss für Lieferungen und Leistungen gegenüber dem Finanzamt die Umsatzsteuer erklären.

Beispiel: Rechnung über 1.190 Euro wird am 21.November gestellt. Bis 10.Oktober ist die Umsatzsteuer zu erklären und fällig, der Kunde zahlt aber erst am 20.Oktober. Der Unternehmer geht zehn Tage in Vorleistung.

Letztlich sind hier die im Voranmeldungszeitraum gegenüber Kunden geltend gemachten Rechnungsbeträge für die Erklärung der Umsatzsteuer relevant. Das Gegenteil – also die Ist-Besteuerung – arbeitet dagegen nach dem Zuflussprinzip. Ein Unternehmer muss die Umsatzsteuer erklären, welche ihm im Voranmeldungszeitraum tatsächlich zugeflossen ist.


Nachteil der Sollversteuerung

Sollversteuerung

Zwar wird die Sollversteuerung der Umsätze als Regelbesteuerung angesehen. Für den Unternehmer hat sie aber erhebliche Nachteile. Sofern ein Kunde Rechnungen nicht zahlt oder er diese verspätet überweist, muss das Unternehmen über einen langen Zeitraum in Vorleistung gehen.

Diese Tatsache fällt besonders ins Gewicht, wenn ein Auftraggeber für erhebliche Umsatzanteile sorgt, die Belastung aus der Vorleistung also deutlich spürbar wird. Auf der anderen Seite ist die Steuer hier durch das Unternehmen in gewisser Weise steuerbar.

Istversteuerung – wer darf Umsätze danach erklären?

Gerade für kleine Unternehmen hat die Istbesteuerung Vorteile. Wer:

  • Kleinunternehmer ist
  • als Freiberufler tätig wird
  • Vergünstigungen nach § 148 AO in Anspruch nimmt
  • einen Umsatz unter 500.000 Euro nicht überschreitet,

kann die Besteuerung nach den vereinnahmten Entgelten beantragen. Diese verringert nicht nur das Risiko der Vorschusspflicht, durch die Anmeldung der Umsatzsteuer nach den eingenommenen Rechnungsbeträgen vereinfacht sich in aller Regel auch die Buchhaltung.


Einzelnachweise und Quellen

Müller, Eduard: SteuerSparBuch 2017/2018: Für Lohnsteuerzahler und Selbständige »
Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz, Bewilligung von Erleichterungen, §148 Abgabenordnung (AO), »


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